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財(cái)會(huì)[2013]23號(hào)
目錄
第一部分 總說明
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明
第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式
第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明
第一部分 總說明
一、為了規(guī)范彩票機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，《中根據(jù)華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合《彩票機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》相關(guān)規(guī)定，制定本制度。
二、本制度適用于彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)和彩票銷售機(jī)構(gòu)（以下簡稱“彩票機(jī)構(gòu)”）。
三、彩票機(jī)構(gòu)對基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。
四、彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
五、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照《彩票機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。
六、彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
七、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：
（一） 彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)一級科目。
在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，結(jié)合彩票機(jī)構(gòu)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)某些明細(xì)科目。
（二） 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，編制和匯總報(bào)表，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。
彩票機(jī)構(gòu)不得打亂重編。
（三） 彩票機(jī)構(gòu)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱。
八、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表：
（一） 彩票機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。
會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政專戶核撥資金收入支出表以及相關(guān)附表。
（二） 彩票機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。
（三） 彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。
彩票機(jī)構(gòu)不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。
（四） 彩票機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。
（五） 彩票機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。
九、彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。
開展會(huì)計(jì)信息化工作的彩票機(jī)構(gòu)，還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。
十、本制度自2014年1月1日起施行。
2001年12月17日財(cái)政部印發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于彩票發(fā)行與銷售機(jī)構(gòu)執(zhí)行〈事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)問題的通知》（財(cái)會(huì)〔2001〕63號(hào)）同時(shí)廢止。
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明
1001 庫存現(xiàn)金
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金。
二、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二） 因內(nèi)部職工出差等原因借出現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記本科目。
（三） 因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)或商品等其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。
每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。
如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
五、彩票機(jī)構(gòu)有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。
六、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。
1002 銀行存款
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。
二、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，“庫貸記存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。
（二） 提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、彩票機(jī)構(gòu)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。
期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣金額，作為外幣賬戶期末人民幣余額。
調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入相關(guān)支出。
（一）以外幣購買服務(wù)或商品時(shí)，按照購入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。
（二）以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，按照收取款項(xiàng)或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。
（三）期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末的即期匯率折算的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目。
五、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。
月度終了，彩票機(jī)構(gòu)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
六、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
1011 零余額賬戶用款額度
一、本科目核算實(shí)行財(cái)政專戶與零余額賬戶清算模式的彩票機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。
二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“事業(yè)收入”科目。
（二） 按規(guī)定支用額度時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
（三） 從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（四） 因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”、“庫存材料”等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“庫存材料”等有關(guān)科目。
三、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未支用的零余額賬戶用款額度。
本科目年末應(yīng)無余額。
1101 短期投資
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)依法取得的，持有時(shí)間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資。
二、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門、主管部門關(guān)于對外投資的有關(guān)規(guī)定。
三、本科目應(yīng)當(dāng)按照國債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。
四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二） 短期投資持有期間收到利息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入—投資收益”科目。
（三） 出售短期投資或到期收回短期國債本息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入—投資收益”科目。
五、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)持有的短期投資成本。
1211 應(yīng)收票據(jù)
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)因開展經(jīng)營活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 因銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等收到商業(yè)匯票時(shí)，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅”科目。
（二） 持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息金額，借記“經(jīng)營支出”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。
（三） 將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按照取得物資的成本，借記有關(guān)科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
（四） 商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
1．收回應(yīng)收票據(jù)，按照實(shí)際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
2．因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明時(shí)，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。
四、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票情況等資料。
應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
五、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)持有的商業(yè)匯票票面金額。
1212 應(yīng)收賬款
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)因開展彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)、提供有償服務(wù)、彩票機(jī)構(gòu)之間因聯(lián)網(wǎng)游戲獎(jiǎng)金結(jié)算等應(yīng)收取的款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照接受勞務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅”科目。
（二） 彩票機(jī)構(gòu)之間因聯(lián)網(wǎng)游戲獎(jiǎng)金結(jié)算產(chǎn)生的應(yīng)收取的款項(xiàng)，按照實(shí)際發(fā)生的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”等科目。
（三） 收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、因市場變化或不可抗力事件，或逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。
核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在“已核銷應(yīng)收賬款備查簿”中保留登記。
（一） 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額，“待借記處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
（二） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，對于因市場變化或不可抗力事件等造成的壞賬損失，借記“專用基金—彩票發(fā)行銷售風(fēng)險(xiǎn)基金”科目貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目；對于其他一般性壞賬損失，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
（三） 已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未收回的應(yīng)收賬款。
1213 預(yù)付賬款
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按照購買服務(wù)或商品合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì)。
三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二） 收到所購服務(wù)或商品時(shí)，按照購入服務(wù)或商品的實(shí)際成本，借記有關(guān)科目，按照相應(yīng)合同預(yù)付款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”等科目。
收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本，“固借記定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照資產(chǎn)購置支出金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”等科目。
四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。
核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在“已核銷預(yù)付賬款備查簿”中保留登記。
（一） 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的預(yù)付賬款金額，“待借記處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
（二） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
（三） 已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。
1215 其他應(yīng)收款
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
（二） 收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，“庫存現(xiàn)金”借記、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三） 彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。
財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。
根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。
四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。
核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在“已核銷其他應(yīng)收款備查簿”中保留登記。
（一） 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
（二） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
（三） 已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未收回的其他應(yīng)收款。
1301 庫存材料
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、熱敏紙、投注單及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具等的實(shí)際成本。彩票機(jī)構(gòu)隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不通過本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存材料的種類、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、庫存材料的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 庫存材料在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。
1.購入的庫存材料，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使得庫存材料達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。購入的庫存材料驗(yàn)收入庫時(shí)，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
2.接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的庫存材料，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似庫存材料的市場價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)且其同類或類似庫存材料的市場價(jià)格也無法可靠取得的，該庫存材料以名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的庫存材料驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記本科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目。以名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，“其貸記他收入”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二） 庫存材料在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出庫存材料的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時(shí)一次轉(zhuǎn)銷。
1.開展彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出庫存材料時(shí)，按照領(lǐng)用、發(fā)出庫存材料的實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。
2.對外捐贈(zèng)、無償調(diào)出庫存材料時(shí)，按照庫存材料的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。實(shí)際捐出、調(diào)出庫存材料時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
四、彩票機(jī)構(gòu)的庫存材料應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，至少每年盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的庫存材料盤盈、盤虧或者毀損、報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。
（一） 盤盈的庫存材料，按照同類或類似庫存材料的實(shí)際成本或市場價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似庫存材料的實(shí)際成本、市場價(jià)格均無法可靠取得的，按照名義金額入賬。
盤盈的庫存材料，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
（二） 庫存材料發(fā)生盤虧或者毀損、報(bào)廢時(shí)，按照待處置庫存材料的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，“待處置資產(chǎn)損溢”按照科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。處置庫存材料過程中所取得的收入、發(fā)生的費(fèi)用，以及處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
五、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)庫存材料的實(shí)際成本。
1302 庫存彩票
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)購進(jìn)的已驗(yàn)收入庫彩票的實(shí)際成本。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照彩票品種及游戲進(jìn)行明細(xì)核算。
三、庫存彩票的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按照彩票印制合同或訂貨單規(guī)定向彩票印制單位支付印制費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的印制費(fèi)金額，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（二） 購入的彩票驗(yàn)收入庫時(shí)，按照實(shí)際支付的印制費(fèi)等確定的成本，借記本科目，貸記“庫存彩票基金”科目。
（三） 發(fā)出庫存彩票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出彩票的實(shí)際成本，借記“庫存彩票基金”科目，貸記本科目。
（四） 發(fā)生彩票退回時(shí)，借記本科目，貸記“庫存彩票基金”科目。
四、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行彩票出入庫制度，按彩票品種建立庫存彩票明細(xì)賬和臺(tái)賬，定期或不定期盤點(diǎn)，定期核對庫存彩票明細(xì)賬、臺(tái)賬與總賬，年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查。
五、對于盤盈、盤虧及毀損、報(bào)廢的庫存彩票，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。
（一） 盤盈的庫存彩票，按照同類庫存彩票的入賬成本確認(rèn)入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“庫存彩票基金”科目。
（二） 庫存彩票發(fā)生盤虧或者毀損、報(bào)廢時(shí)，按照待處置庫存彩票的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照處置庫存彩票對應(yīng)的庫存彩票基金，借記“庫存彩票基金”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”。處置毀損、報(bào)廢庫存彩票過程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
六、本科目期末借方余額，反映庫存彩票的實(shí)際成本。
1401 長期投資
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)依法取得的，持有時(shí)間超過1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。
二、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資。
在保證彩票機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。
彩票機(jī)構(gòu)對外投資必須是與彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的項(xiàng)目，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。
彩票機(jī)構(gòu)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價(jià)值。
三、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期投資的種類和被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算。
四、長期投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 長期股權(quán)投資1.長期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。
（1） 以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投資”科目。
（2） 以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
（3） 以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)”科目，按照投出無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目。
2.長期股權(quán)投資持有期間，收到利潤等投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入—投資收益”科目。
3.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢—處置資產(chǎn)價(jià)值”科目，貸記本科目。
實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投資”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值”科目。
轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
4.因被投資單位破產(chǎn)、清算等原因，有確鑿證據(jù)表明長期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。
將待核銷長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的長期股權(quán)投資賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢—處置資產(chǎn)價(jià)值”科目，貸記本科目。
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投資”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值”科目。
（二） 長期債券投資
1.長期債券投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。
以貨幣資金購入的長期債券投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投資”科目。
2.長期債券投資持有期間收到利息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入—投資收益”科目。
3.對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入—投資收益”科目；同時(shí)，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。
五、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)持有的長期投資成本。
1501 固定資產(chǎn)
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的原價(jià)。
固定資產(chǎn)是指彩票機(jī)構(gòu)持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。
單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。
二、彩票機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)一般分為六類：
房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。
有關(guān)說明如下：
（一） 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同的使用壽命、適用不同折舊率且可以分別確定各自原價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。
（二） 對于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。
（三） 彩票機(jī)構(gòu)以經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)“經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記。
（四） 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目核算。
（五） 購建的房屋及構(gòu)筑物，不能夠分清購建成本中的房屋及構(gòu)筑物部分與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算；能夠分清購建成本中的房屋及構(gòu)筑物部分與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)將其中的房屋及構(gòu)筑物部分作為固定資產(chǎn)核算，將其中的土地使用權(quán)部分作為無形資產(chǎn)核算。
三、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目和使用部門等進(jìn)行明細(xì)核算。
出租、出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。
四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。
1.購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。
購入不需安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。
安裝完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。
購入扣留質(zhì)量保證金的固定資產(chǎn)，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本（包括質(zhì)量保證金），借記本科目不需安裝或“在建工程”科目需要安裝，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、在建工程”科目。
同時(shí)，對于取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票（包括質(zhì)量保證金）的，應(yīng)當(dāng)按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，按照實(shí)際支付金額，貸記“銀行存款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，“其他應(yīng)付款”貸記扣留期在1年以內(nèi)（含1年）或“長期應(yīng)付款”扣留期超過1年科目；對于取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”科目，或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
質(zhì)保期滿因固定資產(chǎn)質(zhì)量有問題等原因未支付質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)的賬面余額，并重新計(jì)算折舊額。
2.自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。
工程完工交付使用時(shí)，按照自行建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。
已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。
3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈值）加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值后的金額確定。
將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
工程完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。
4.以融資租賃租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。
融資租入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目不需安裝或“在建工程”科目需安裝，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、在建工程”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
定期支付租金時(shí)，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出”“經(jīng)本制度所稱賬面價(jià)值，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目）賬面余額后的凈值。
本制度所稱賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。
營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目。
跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。
5.接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格也無法可靠取得的，該固定資產(chǎn)以名義金額入賬。
接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目不需安裝或“在建工程”科目需安裝，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二） 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
（三） 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
1.為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。
有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。
2.為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（四） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
1.出售、無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。出售固定資產(chǎn)過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
2.以固定資產(chǎn)對外投資，按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投資”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
五、彩票機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，至少每年盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者毀損、報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。
（一） 盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格無法可靠取得的，以名義金額入賬。盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目。
（二） 固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧或者毀損、報(bào)廢時(shí)，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。處置毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)過程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
六、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的原價(jià)。
1502 累計(jì)折舊
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對除下列各項(xiàng)資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：
（一）文物和陳列品；（二）動(dòng)植物；（三）圖書、檔案；（四）以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。
四、折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>
有關(guān)說明如下：
（一） 彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其折舊年限。
省級以上財(cái)政部門、主管部門對彩票機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。
（二） 彩票機(jī)構(gòu)一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
（三） 彩票機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其成本，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。
（四） 彩票機(jī)構(gòu)一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。
（五） 固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。
已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理。
（六） 計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。
能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。
（七） 固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而延長其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。
五、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提折舊金額，“非借記流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
（二） 固定資產(chǎn)處置時(shí)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
六、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。
1511 在建工程
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等）和設(shè)備安裝工程的實(shí)際成本。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、彩票機(jī)構(gòu)的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。
有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。
四、在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 建筑工程
1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程”科目；同時(shí)，按照固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
2.根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的工程價(jià)款，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.彩票機(jī)構(gòu)為建筑工程借入的專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
4.工程完工交付使用時(shí)，按照建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記本科目。
（二） 設(shè)備安裝
1.購入需要安裝的設(shè)備時(shí)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
融資租入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，借記本科目，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)等，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
2.發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。
1601 無形資產(chǎn)
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)無形資產(chǎn)的原價(jià)。
無形資產(chǎn)是指彩票機(jī)構(gòu)持有的，沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。
彩票機(jī)構(gòu)購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。
1.外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。
購入無形資產(chǎn)時(shí)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
2.委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理。
支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
軟件開發(fā)完成交付使用時(shí)，按照軟件開發(fā)費(fèi)總額，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目。
3.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
4.接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似無形資產(chǎn)的市場價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似無形資產(chǎn)的市場價(jià)格也無法可靠取得的，該資產(chǎn)以名義金額入賬。接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二） 按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額，“非借記流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。
（三） 與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
1.為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進(jìn)行升級改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
2.為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無形資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（四） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)或以無形資產(chǎn)對外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
1.轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)時(shí)，按照待處置無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處置無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
2.以已入賬無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)”科目，按照無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
（五） 無形資產(chǎn)預(yù)期不能為彩票機(jī)構(gòu)帶來財(cái)務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，按照核銷無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
四、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)無形資產(chǎn)的原價(jià)。
1602 累計(jì)攤銷
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對應(yīng)無形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，以名義金額計(jì)量的無形資產(chǎn)除外。
攤銷是指在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)攤銷金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>
有關(guān)說明如下：
（一） 彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照如下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：
法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于10年的期限攤銷。
對于取得的單位價(jià)值小于1000元的無形資產(chǎn)，可以于取得的當(dāng)月，將其成本一次性全部轉(zhuǎn)銷。
（二） 彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用年限平均法對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。
（三） 彩票機(jī)構(gòu)無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本。
（四） 彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷。
（五） 因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的無形資產(chǎn)成本，重新計(jì)算攤銷額。
四、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額，“非借記流動(dòng)資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
（二） 無形資產(chǎn)處置時(shí)，按照所處置無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記本科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
五、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷累計(jì)數(shù)。
1701 待處置資產(chǎn)損溢
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢。
彩票機(jī)構(gòu)資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈(zèng)、無償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處置資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對于在處置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處置項(xiàng)目，還應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)價(jià)值”、“處置凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、彩票機(jī)構(gòu)處置資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處置完畢。
四、待處置資產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長期投資、無形資產(chǎn)。
1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記本科目核銷無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)攤銷”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期投資”、“無形資產(chǎn)”等科目。
2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投資、無形資產(chǎn)”科目長期投資、無形資產(chǎn)核銷，貸記本科目。
（二） 盤虧或者毀損、報(bào)廢的庫存材料、庫存彩票、固定資產(chǎn)。
1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）處置固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫存材料”、“庫存彩票”、“固定資產(chǎn)”等科目。
2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，“其他支出”借記科目處置庫存材料、“庫存彩票基金”科目處置庫存彩票或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目處置固定資產(chǎn)，貸記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）。
3.處置毀損、報(bào)廢庫存材料、庫存彩票、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。
4.處置毀損、報(bào)廢庫存材料、庫存彩票、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，借記本科目（處置凈收入），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
5.處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入，借記本科目（處置凈收入），貸記“應(yīng)繳國庫款”等科目；如果處置收入小于相關(guān)處置費(fèi)用的，按照相關(guān)處置費(fèi)用超出處置收入的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目（處置凈收入）。
（三） 對外捐贈(zèng)、無償調(diào)出庫存材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記本科目捐贈(zèng)、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，貸記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。
2.實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)，借記“其他支出”科目捐出、調(diào)出庫存‐41‐材料或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，貸記本科目。
（四） 轉(zhuǎn)讓（出售）長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。
2.實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）。
3.轉(zhuǎn)讓過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，按照國家有關(guān)規(guī)定，比照本科目“四（二）”有關(guān)毀損、報(bào)廢庫存材料、固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。
五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)價(jià)值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。
年度終了報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處置后，本科目一般應(yīng)無余額。
2001 短期借款
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)借入的期限在1年內(nèi)（含1年)的各種借款。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 借入各種短期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二） 銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。
（三） 支付短期借款利息時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（四） 歸還短期借款本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未償還的短期借款本金。
2101 應(yīng)繳稅費(fèi)
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。
彩票機(jī)構(gòu)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。
屬于增值稅一般納稅人的彩票機(jī)構(gòu)，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
三、應(yīng)繳稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢—處置凈收入”科目出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)或有關(guān)支出科目，貸記本科目。
實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二） 屬于增值稅一般納稅人的彩票機(jī)構(gòu)購入非自用材料的，按照確定的成本（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），借記“庫存材料”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額），按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
屬于增值稅一般納稅人的彩票機(jī)構(gòu)所購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對外捐贈(zèng)、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，將所購進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照材料的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照材料的賬面余額，貸記“庫存材料”科目，按照轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。
屬于增值稅一般納稅人的彩票機(jī)構(gòu)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按照包含增值稅的價(jià)款總額，“銀行存款”“應(yīng)收賬款”借記、、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的價(jià)款金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅—銷項(xiàng)稅額）。
屬于增值稅一般納稅人的彩票機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)繳增值稅—已交稅金），貸記“銀行存款”科目。
屬于增值稅小規(guī)模納稅人的彩票機(jī)構(gòu)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照實(shí)際收到或應(yīng)收價(jià)款扣除增值稅額后的金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅）實(shí)際繳納增值稅時(shí)，。
借記本科目（應(yīng)繳增值稅），貸記“銀行存款”科目。
（三） 發(fā)生車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（四） 代扣代繳個(gè)人所得稅的，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅金額，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。
實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（五） 發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（六） 發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)金額；本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)多繳納的稅費(fèi)金額。
2102 應(yīng)繳國庫款
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外），主要包括應(yīng)繳彩票公益金和應(yīng)繳國有資產(chǎn)處置凈收入。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳國庫的款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)繳國庫款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 應(yīng)繳彩票公益金
1．月末，彩票機(jī)構(gòu)分配彩票銷售資金時(shí)，按照彩票資金分配比例計(jì)算確定的應(yīng)繳國庫的彩票公益金金額，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記本科目（應(yīng)繳彩票公益金）。
2．按照有關(guān)規(guī)定，將彩票逾期未兌獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金納入彩票公益金時(shí)，借記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目，貸記本科目（應(yīng)繳彩票公益金）。
（二） 應(yīng)繳國有資產(chǎn)處置凈收入處置國有資產(chǎn)取得應(yīng)上繳的處置凈收入時(shí)，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目（應(yīng)繳國有資產(chǎn)處置凈收入）。
（三） 上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)繳入國庫但尚未繳納的款項(xiàng)。
2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 月末，彩票機(jī)構(gòu)分配彩票銷售資金時(shí)，按照彩票資金分配比例計(jì)算確定的應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)金額，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記本科目。
（二） 上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)繳入財(cái)政專戶但尚未繳納的款項(xiàng)。
2201 應(yīng)付職工薪酬
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。
包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。
（二） 向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三） 按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳個(gè)人所得稅”科目。
（四） 按照國家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（五） 從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付的職工薪酬。
2301 應(yīng)付票據(jù)
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)因購買服務(wù)或商品等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“庫存材料”等科目，貸記本科目。以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。
（二） 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三） 商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
1.收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
2.銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。
3.商業(yè)承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。
四、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
五、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。
2302 應(yīng)付賬款
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)因購買服務(wù)或商品、彩票機(jī)構(gòu)之間因聯(lián)網(wǎng)游戲獎(jiǎng)金結(jié)算等產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫但貨款尚未支付的，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫存材料”等科目，貸記本科目。
（二） 彩票機(jī)構(gòu)之間因聯(lián)網(wǎng)游戲獎(jiǎng)金結(jié)算產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)，按照實(shí)際發(fā)生的金額，借記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目，貸記本科目。
（三） 償還應(yīng)付賬款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（四） 開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，“應(yīng)貸記付票據(jù)”科目。
（五） 無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未支付的應(yīng)付賬款。
2303 預(yù)收賬款
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)預(yù)收彩票銷售款、按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 預(yù)收彩票銷售款
1．收到彩票代銷者預(yù)存的銷售款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
2．實(shí)現(xiàn)彩票銷售時(shí)，按照彩票銷售結(jié)算金額，借記本科目，貸記“彩票銷售結(jié)算”科目。
3．實(shí)行內(nèi)扣方式結(jié)算應(yīng)付代銷費(fèi)的，結(jié)算彩票代銷者代銷費(fèi)時(shí)，按照從彩票代銷者繳交的彩票銷售資金中直接抵扣的資金金額，借記“應(yīng)付代銷費(fèi)”科目，貸記本科目。
（二） 其他預(yù)收賬款
1．從付款方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
2．確認(rèn)有關(guān)收入時(shí)，按照從付款方預(yù)收的金額，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照付款方補(bǔ)付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
（三） 無法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)核算的彩票代銷者預(yù)存銷售款結(jié)余和按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)。
2305 其他應(yīng)付款
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如存入保證金、彩票投注設(shè)備押金等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二） 支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三） 無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未支付的其他應(yīng)付款。
2401 應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按照彩票游戲規(guī)則確定的比例從彩票銷售額中提取，用于支付給中獎(jiǎng)?wù)叩馁Y金，包括當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)池和調(diào)節(jié)基金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照彩票品種及游戲、一般調(diào)節(jié)基金設(shè)置明細(xì)科目。其中，彩票品種及游戲相關(guān)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)池、調(diào)節(jié)基金進(jìn)行明細(xì)核算。當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金是指按照彩票游戲規(guī)則規(guī)定的比例在當(dāng)期彩票獎(jiǎng)金中提取并用于支付給中獎(jiǎng)?wù)叩馁Y金。獎(jiǎng)池是指彩票游戲提取獎(jiǎng)金與實(shí)際中出獎(jiǎng)金的累積資金差額。調(diào)節(jié)基金是指按照彩票銷售額的一定比例提取的資金、逾期未退票的票款和浮動(dòng)獎(jiǎng)取整后的余額。調(diào)節(jié)基金應(yīng)當(dāng)專項(xiàng)用于支付各種不可預(yù)見的獎(jiǎng)金風(fēng)險(xiǎn)支出或開展派獎(jiǎng)。停止銷售的彩票游戲兌獎(jiǎng)期結(jié)束后，獎(jiǎng)池資金和調(diào)節(jié)基金有結(jié)余的，轉(zhuǎn)為一般調(diào)節(jié)基金，用于不可預(yù)見情況下的獎(jiǎng)金風(fēng)險(xiǎn)支出或開展派獎(jiǎng)。
三、應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金
1．提取當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金時(shí)，按照彩票資金分配比例計(jì)算確定的當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金額，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記本科目。
2．銷售機(jī)構(gòu)、代銷者兌獎(jiǎng)時(shí)，按照實(shí)際兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“預(yù)收賬款”等科目。
3．逾期未兌付的棄獎(jiǎng)獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)入彩票公益金時(shí)，按照實(shí)際轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)繳國庫款”科目。
4．彩票機(jī)構(gòu)之間因聯(lián)網(wǎng)游戲獎(jiǎng)金結(jié)算產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，按照實(shí)際發(fā)生的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。
（二） 獎(jiǎng)池
1．彩票游戲設(shè)置獎(jiǎng)池的，兌付當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金后，按照提取的當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金與當(dāng)期實(shí)際中出獎(jiǎng)金的差額，借記或貸記本科目（××品種—當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金），貸記或借記本科目（××品種—獎(jiǎng)池）。
2．使用獎(jiǎng)池資金兌付中獎(jiǎng)?wù)擢?jiǎng)金時(shí)，按照實(shí)際兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三） 調(diào)節(jié)基金
1．彩票游戲設(shè)置調(diào)節(jié)基金的，在提取調(diào)節(jié)基金時(shí)，按照彩票資金分配比例計(jì)算確定的調(diào)節(jié)基金金額，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記本科目。
2．彩票游戲設(shè)置獎(jiǎng)池的，獎(jiǎng)池資金達(dá)到一定額度后，按照彩票游戲規(guī)則中規(guī)定將超過部分轉(zhuǎn)入該彩票游戲的調(diào)節(jié)基金時(shí)，按照實(shí)際轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目（××品種—獎(jiǎng)池），貸記本科目（××品種—調(diào)節(jié)基金）。
3．使用調(diào)節(jié)基金支付各種不可預(yù)見的獎(jiǎng)金風(fēng)險(xiǎn)支出和開展派獎(jiǎng)時(shí)，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
4．使用調(diào)節(jié)基金彌補(bǔ)獎(jiǎng)池資金時(shí)，按照實(shí)際彌補(bǔ)獎(jiǎng)池資金的金額，借記本科目（××品種—調(diào)節(jié)基金），貸記本科目（××品種—獎(jiǎng)池）。
（四） 停止銷售的彩票游戲兌獎(jiǎng)期結(jié)束后，獎(jiǎng)池資金和調(diào)節(jié)基金有結(jié)余的，轉(zhuǎn)入一般調(diào)節(jié)基金時(shí)，按照實(shí)際轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目（××品種—獎(jiǎng)池、調(diào)節(jié)基金），貸記本科目（一般調(diào)節(jié)基金）。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未支付的獎(jiǎng)金和調(diào)節(jié)基金。
2402 應(yīng)付代銷費(fèi)
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按照彩票代銷合同的約定比例從彩票銷售額中提取，用于支付給彩票代銷者的資金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照彩票代銷者和彩票結(jié)算方式進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)付代銷費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 提取應(yīng)付代銷費(fèi)時(shí)，按合同約定比例計(jì)算確定的金額，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記本科目。
（二） 實(shí)行內(nèi)扣方式結(jié)算應(yīng)付代銷費(fèi)的，結(jié)算彩票代銷者代銷費(fèi)時(shí)，按照從彩票代銷者繳交的彩票銷售資金中直接抵扣的資金金額，借記本科目，貸記“預(yù)收賬款”等科目。
（三） 不實(shí)行內(nèi)扣方式結(jié)算應(yīng)付代銷費(fèi)的，支付彩票代銷者代銷費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的代銷費(fèi)金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未支付給彩票代銷者的代銷費(fèi)。
2403 彩票銷售結(jié)算
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)彩票銷售資金的歸集和分配情況。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照彩票品種及游戲、彩票發(fā)行銷售方式進(jìn)行明細(xì)核算。
三、彩票銷售結(jié)算的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 彩票機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)彩票銷售時(shí)，借記“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目。
（二） 月末彩票機(jī)構(gòu)分配彩票銷售資金時(shí)，借記本科目，“應(yīng)貸記繳國庫款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”、“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”、“應(yīng)付代銷費(fèi)”、“應(yīng)付賬款”等科目。
四、本科目期末一般無余額。
2501 長期借款
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
對于基建項(xiàng)目借款，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、長期借款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 借入各項(xiàng)長期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二） 為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：
1.屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本，按照支付的利息金額，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程”科目；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（三） 其他長期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（四） 歸還長期借款本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未償還的長期借款本金。
2502 長期應(yīng)付款
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生長期應(yīng)付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目、“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”等科目。
（二） 支付長期應(yīng)付款時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目。
（三） 無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未支付的長期應(yīng)付款。
凈資產(chǎn)類
3001 事業(yè)基金
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配后滾存的金額。
二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）年末，應(yīng)當(dāng)對非財(cái)政專戶核撥資金專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的留歸本單位使用的剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，按照項(xiàng)目剩余資金金額，借記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
（二）年末，將“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。
（三）以貨幣資金取得長期投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投資”科目。
（四）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入—投資收益”科目；同時(shí)，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投資”科目，貸記本科目。
三、彩票機(jī)構(gòu)發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。
3005 庫存彩票基金
一、本科目核算彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)購進(jìn)的已驗(yàn)收入庫的彩票占用的金額。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照彩票品種及游戲進(jìn)行明細(xì)核算。
三、庫存彩票基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 購入的彩票驗(yàn)收入庫時(shí)，按確定的成本，借記“庫存彩票”科目，貸記本科目。
（二） 發(fā)出庫存彩票時(shí)，按照加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出彩票的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存彩票”科目。
（三） 發(fā)生彩票退回時(shí)，借記“庫存彩票”科目，貸記本科目。
三、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)期末庫存彩票占用的金額。
3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期投資”“固定資產(chǎn)”“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、非流動(dòng)資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān)科目；同時(shí)或待以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“事業(yè)支出”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二） 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照計(jì)提的折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。
（三） 處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。
1.以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），按照投出資產(chǎn)已計(jì)提折舊、攤銷，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。
2.轉(zhuǎn)讓（出售）長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”處置固定資產(chǎn)或“累計(jì)攤銷”處置無形資產(chǎn)科目，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。
實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，借記本科目（有關(guān)資產(chǎn)明細(xì)科目），貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。
3201 專用基金
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金、彩票兌獎(jiǎng)周轉(zhuǎn)金、彩票發(fā)行銷售風(fēng)險(xiǎn)基金、其他專用基金等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 提取職工福利基金按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提職工福利費(fèi)的，按照計(jì)提金額，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目（職工福利基金）。年末，按規(guī)定從本年度非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。
（二） 取得彩票兌獎(jiǎng)周轉(zhuǎn)金取得撥付的彩票兌獎(jiǎng)周轉(zhuǎn)金時(shí)，按照實(shí)際取得的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。
（三） 取得彩票發(fā)行銷售風(fēng)險(xiǎn)基金取得撥付的彩票發(fā)行銷售風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，按照實(shí)際取得的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。
（四） 提取、設(shè)置其他專用基金根據(jù)規(guī)定提取的其他專用基金，按照實(shí)際提取的金額，借記有關(guān)支出科目或“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。
根據(jù)規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（五） 使用專用基金按規(guī)定使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，“非貸記流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)專用基金余額。
3301 財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)滾存的財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目及《彩票機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》規(guī)定的相關(guān)支出科目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 期末，將事業(yè)收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“事業(yè)收入—基本支出、項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財(cái)政專戶核撥資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支出—財(cái)政專戶核撥資金支出（基本支出、項(xiàng)目支出）”或“事業(yè)支出—基本支出（財(cái)政專戶核撥資金支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政專戶核撥資金支出）”科目。
（二） 年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余，借記或貸記本科目（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)—××項(xiàng)目），貸記或借記“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”科目。
（三） 按規(guī)定上繳財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實(shí)際上繳金額或注銷的額度數(shù)額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。
四、彩票機(jī)構(gòu)發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。
五、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)資金金額。
3302 財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)滾存的財(cái)政專戶核撥資金項(xiàng)目支出結(jié)余資金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目及《彩票機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》規(guī)定的相關(guān)支出科目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 年末，對各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”科目，借記或貸記“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（××項(xiàng)目）”科目，貸記或借記本科目。
（二） 按規(guī)定上繳財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余資金或注銷財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳金額或注銷的額度數(shù)額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。
四、彩票機(jī)構(gòu)發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。
五、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余資金金額。
3401 非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)除事業(yè)收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非財(cái)政專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 期末，將上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、其他支出本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出—非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)支出”或“事業(yè)支出—項(xiàng)目支出（非財(cái)政專戶核撥資金支出）”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”和“其他支出”科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。
（二） 年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對非財(cái)政專戶核撥資金專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：
繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記“事業(yè)基金”科目。
四、彩票機(jī)構(gòu)發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。
五、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)非財(cái)政專戶核撥資金專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金金額。
3402 待分配事業(yè)結(jié)余
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)一定期間除財(cái)政專戶核撥資金收支（事業(yè)收支）、非財(cái)政專戶核撥資金專項(xiàng)收支和經(jīng)營收支以外的其他各項(xiàng)收支相抵后的余額。
二、待分配事業(yè)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 期末，將上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，“上級補(bǔ)助收入”借記、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、其他支出本期發(fā)生額中的其他資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出—其他資金支出”“事業(yè)支出—基本支出或（其他資金支出）、項(xiàng)目支出（其他資金支出）”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”科目、“其他支出”科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。
（二） 年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目。
三、本科目期末如為貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的待分配事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。
年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
3403 經(jīng)營結(jié)余
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。
二、經(jīng)營結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 期末，將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將經(jīng)營支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。
（二） 年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目，借記本科目，貸記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。
三、本科目期末如為貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余；如為借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)截至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營虧損。
年末結(jié)賬后，本科目一般無余額；如為借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營虧損。
3404 非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)本年度非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配的情況和結(jié)果。
二、非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：
（一）年末，將“待分配事業(yè)結(jié)余”科目的相關(guān)余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記或貸記“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目；“經(jīng)將營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。
（二）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的彩票機(jī)構(gòu)計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目；（三）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金—職工福利基金”科目。
（四）年末，按照規(guī)定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。
三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
收入類
4101 事業(yè)收入
一、本科目核算財(cái)政部門核撥給彩票機(jī)構(gòu)用于開展彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)的業(yè)務(wù)收入。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”“項(xiàng)目支出”和兩個(gè)明細(xì)科目；兩個(gè)明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 收到從財(cái)政專戶核撥的事業(yè)收入時(shí)，按照實(shí)際收到的核撥金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”科目，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
4201 上級補(bǔ)助收入
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)從主管部門取得的非財(cái)政專戶核撥資金收入。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
上級補(bǔ)助收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、上級補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 收到上級補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“待分配事業(yè)結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
4301 附屬單位上繳收入
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照附屬單位、繳款項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
附屬單位上繳收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 收到附屬單位繳來款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，“銀借記行存款”等科目，貸記本科目。
（二） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“待分配事業(yè)結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
4401 經(jīng)營收入
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)在彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動(dòng)類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、經(jīng)營收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或發(fā)出庫存材料，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入時(shí)，按照確定的收入金額，借記“銀行存款”“應(yīng)、收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。屬于增值稅小規(guī)模納稅人的彩票機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入時(shí)，按照實(shí)際出售價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照出售價(jià)款扣除增值稅額后的金額，貸記本科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅”科目。屬于增值稅一般納稅人的彩票機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入時(shí)，按照包含增值稅的價(jià)款總額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的價(jià)款金額，貸記本科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
（二） 期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
4501 其他收入
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)除事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、代征稅收返還手續(xù)費(fèi)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤盈收入、庫存材料盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別等進(jìn)行明細(xì)核算。
其他收入中如有專項(xiàng)資金收入（如限定用途的捐贈(zèng)收入），還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 投資收益1.對外投資持有期間收到利息、利潤等時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（投資收益）。
2．出售或到期收回國債本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回國債的成本，貸記“短期投資”、“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記本科目（投資收益）。
（二） 銀行存款利息收入收到銀行存款利息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三） 代征稅收返還手續(xù)費(fèi)收入收到稅務(wù)局返還的代征稅收返還手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（四） 捐贈(zèng)收入1.接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
2.接受捐贈(zèng)的庫存材料驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記“庫存材料”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。
接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過本科目核算。
（五） 現(xiàn)金盤盈收入每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的部分，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（六） 庫存材料盤盈收入盤盈的庫存材料，按照確定的入賬價(jià)值，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。
（七） 收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)已核銷應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（八） 無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款及長期應(yīng)付款，借記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。
（九） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“待分配事業(yè)結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
支出類
5001 事業(yè)支出
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)開展彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，“財(cái)政專戶核撥資金支出”、“非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)支出”和“其他資金支出”等層級進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 為彩票機(jī)構(gòu)職工計(jì)提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
（二） 開展彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的庫存材料等，按照領(lǐng)用庫存材料的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。
（三） 開展彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（四） 期末，將本科目（財(cái)政專戶核撥資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（財(cái)政專戶核撥資金支出—基本支出、項(xiàng)目支出）或本科目（基本支出—財(cái)政專戶核撥資金支出、項(xiàng)目支出—財(cái)政專戶核撥資金支出）；將本科目（非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)支出）或本科目（項(xiàng)目支出—非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)支出）；將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，借記“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（其他資金支出）或本科目（基本支出其他資金支出、項(xiàng)目支出其他資金支出）。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
5201 對附屬單位補(bǔ)助支出
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)用財(cái)政專戶核撥資金之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照接受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、對附屬單位補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生對附屬單位補(bǔ)助支出的，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目其他資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，借記“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
5301 經(jīng)營支出
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)在彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。
二、彩票機(jī)構(gòu)開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)正確歸集開展經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)；無法直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例合理分?jǐn)?。彩票機(jī)構(gòu)的經(jīng)營支出與經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)配比。
三、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動(dòng)類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
四、經(jīng)營支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 為在彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等，借記本科目，“應(yīng)付職工薪酬”貸記等科目。
（二） 在彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)領(lǐng)用、發(fā)出的庫存材料等，按照領(lǐng)用、發(fā)出庫存材料的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。
（三） 在彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目。
（四） 期末，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“經(jīng)營結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
5401 其他支出
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)除事業(yè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、代征稅收返還手續(xù)費(fèi)支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他支出的類別等進(jìn)行明細(xì)核算。
其他支出中如有專項(xiàng)資金支出，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 利息支出支付銀行借款利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二） 代征稅收返還手續(xù)費(fèi)支出支付代征稅收返還手續(xù)費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，“銀行存款”貸記科目。
（三） 捐贈(zèng)支出
1.實(shí)際對外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
2.實(shí)際對外捐出庫存材料時(shí)，借記本科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
對外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過本科目核算。
（四） 現(xiàn)金盤虧損失每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
（五） 資產(chǎn)處置損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、處置庫存材料、庫存彩票時(shí)，借記本科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
（六） 接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入本科目。
具體賬務(wù)處理參見“長期投資”科目。
（七） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目；將本科目本期發(fā)生額中非專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，借記“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式
說明：
1．本表中“彩票銷售額”①=“彩票返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金——計(jì)提金額——小計(jì)”②+“彩票公益金——計(jì)提金額”③+“彩票業(yè)務(wù)費(fèi)——小計(jì)”④+“彩票代銷費(fèi)”⑤；
2．各彩票品種返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金和公益金提取比例不同的應(yīng)分欄填寫。
第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明
一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
（一） 本表反映彩票機(jī)構(gòu)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。
（二） 本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。
如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。
（三） 本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
1.資產(chǎn)類項(xiàng)目
（1） “貨幣資金”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末庫存現(xiàn)金、銀行存款和零余額賬戶用款額度的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額合計(jì)填列。
（2） “短期投資”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末持有的短期投資成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
（3） “應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末持有的應(yīng)收票據(jù)的票面金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。
（4） “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末尚未收回的應(yīng)收賬款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。
（5） “預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)預(yù)付給商品或者勞務(wù)供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。
（6） “其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末尚未收回的各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
（7） “庫存材料”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、熱敏紙、投注單及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存材料”科目的期末余額填列。
（8） “庫存彩票”項(xiàng)目，反映彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)期末購進(jìn)的已驗(yàn)收入庫彩票的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存彩票”科目的期末余額填列。
（9） “其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)除上述各項(xiàng)之外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，如將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期債券投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期投資”等科目的期末余額分析填列。
（10） “流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，按照“貨幣資金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“庫存材料”、“庫存彩票”、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
（11） “長期投資”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)持有時(shí)間超過1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期投資”科目期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期債券投資余額后的金額填列。
（12） “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”科目期末余額后的金額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列?！袄塾?jì)折舊”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
（13） “在建工程”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末尚未完工交付使用的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
（14） “無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”科目期末余額后的金額填列。
“無形資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列?！?a >累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末各項(xiàng)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)攤銷”科目的期末余額填列。
（15） “待處置資產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處置資產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列；如“待處置資產(chǎn)損溢”科目期末為貸方‐86‐余額，則以“-”號(hào)填列。
（16） “非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，按照“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“待處置資產(chǎn)損溢”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
2.負(fù)債類項(xiàng)目
（17） “短期借款”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)借入的期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款本金。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
（18） “應(yīng)繳稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借方余額，則以“-”號(hào)填列。
（19） “應(yīng)繳國庫款”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳國庫款”科目的期末余額填列。
（20） “應(yīng)繳財(cái)政專戶款”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目的期末余額填列。
（21） “應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。
（22） “應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末應(yīng)付票據(jù)的票面金額。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
（23） “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末尚未支付的應(yīng)‐87‐付賬款的金額。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。
（24） “預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末預(yù)收彩票銷售款和按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。
（25） “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末應(yīng)付未付的其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
（26） “應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)返還給中獎(jiǎng)?wù)叩莫?jiǎng)金。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目的期末余額填列。
（27） “應(yīng)付代銷費(fèi)”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)按彩票代銷合同的約定比例從彩票銷售額中提取，用于支付給彩票代銷者的資金。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付代銷費(fèi)”科目的期末余額填列。
（28） “其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)除上述各項(xiàng)之外的其他流動(dòng)負(fù)債，如承擔(dān)的將于1年內(nèi)（含1年）償還的長期負(fù)債。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。
（29） “流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，按照“短期借款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”、“應(yīng)付代銷費(fèi)”、“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
（30） “長期借款”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)借入的期限超過1年（不含1年）的各項(xiàng)借款本金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。
（31） “長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的各種應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。
（32） “非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，按照“長期借款”、“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
3.凈資產(chǎn)類項(xiàng)目
（33） “事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末余額填列。
（34） “庫存彩票基金”項(xiàng)目，反映彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)購進(jìn)的已驗(yàn)收入庫彩票占用的金額。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存彩票基金”科目的期末余額填列。
（35） “非流動(dòng)資產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)期末非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。
（36） “專用基金”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)按規(guī)定設(shè)置或提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金”科目的期末余額填列。
（37） “財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)滾存的財(cái)政專戶核撥結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。
（38） “財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)滾存的財(cái)政專戶核撥結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”科目的期末余額填列。
（39） “非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)滾存的非財(cái)政專戶核撥結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。
（40） “非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待分配事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額合計(jì)填列；如“待分配事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額合計(jì)為虧損數(shù)，則以“-”號(hào)填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額一般應(yīng)為“0”；如果不為“0”，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末借方余額（以“-”號(hào)填列）?！按峙涫聵I(yè)結(jié)余”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的可分配事業(yè)結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待分配事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額填列；如“待分配事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù)，則以“-”號(hào)填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“0”?！敖?jīng)營結(jié)余”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額填列；如“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù)，則以“-”號(hào)填列。
在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額一般應(yīng)為“0”；如果不為“0”，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末借方余額（以“-”號(hào)填列）。
二、返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金變動(dòng)明細(xì)表編制說明
（一） 本表反映彩票機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金的兌付情況。
（二） 本表中“年初余額”、“本年增加數(shù)”、“本年減少數(shù)”、“年末余額”、“調(diào)節(jié)基金”、“獎(jiǎng)池”和“一般調(diào)節(jié)基金”各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目各明細(xì)科目中的相關(guān)信息分析填列。
三、彩票資金分配明細(xì)表編制說明
（一） 本表反映彩票機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)彩票資金的分配情況。
（二） 本表中“彩票銷售額”、“彩票返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”、“彩票公益金”、“彩票業(yè)務(wù)費(fèi)”和“彩票代銷費(fèi)”各欄，以及各欄的明細(xì)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”、“應(yīng)付代銷費(fèi)”等科目的明細(xì)科目中的相關(guān)信息分析填列。
四、收入支出表編制說明
（一） 本表反映彩票機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余的分配情況。
（二） 本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)；如果本年度收入支出表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年度收入支出表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”。
（三） 本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
1.本期收入
（1） “本期收入”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本期收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“事業(yè)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營收入”和“其他收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
（2） “事業(yè)收入”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本期開展彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（3） “上級補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本期從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政專戶核撥資金收入。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（4） “附屬單位上繳收入”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)附屬獨(dú)立核算單位本期按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“附屬單位上繳收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（5） “經(jīng)營收入”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本期在彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（6） “其他收入”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本期除事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的其他收入。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列。
2.本期支出
（7） “本期支出”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本期支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“事業(yè)支出”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”、“經(jīng)營支出”、“其他支出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
（8） “事業(yè)支出”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本期使用財(cái)政專戶核撥資金發(fā)生的彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)支出。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目本期發(fā)生額填列。
（9） “對附屬單位補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)使用非財(cái)政專戶核撥資金用于對附屬單位補(bǔ)助支出的金額。
本項(xiàng)目根據(jù)“對附屬單位補(bǔ)助支出”本期發(fā)生額填列。
（10） “經(jīng)營支出”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)在彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營支出”科目的本期發(fā)生額填列。
（11） “其他支出”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)除事業(yè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營支出以外的各項(xiàng)支出。
本項(xiàng)目根據(jù)“其他支出”本期發(fā)生額填列。
3．本期結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
（12） “本期結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本期各項(xiàng)收支相抵后的余額。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目下“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
（13） “財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本期事業(yè)收入與事業(yè)支出相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“事業(yè)收入”項(xiàng)目金額減去“事業(yè)支出”項(xiàng)目金額后的余額填列。
（14） “非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本期除財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余之外的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營收入”和“其他收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)減去“對附屬單位補(bǔ)助支出”、“經(jīng)營支出”和“其他支出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)后的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本期除事業(yè)收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目本期余額填列?！按峙涫聵I(yè)結(jié)余”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的可分配事業(yè)結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待分配事業(yè)結(jié)余”科目未結(jié)轉(zhuǎn)前的期末余額填列；如“待分配事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù)，則以“-”號(hào)填列。在編制年度收入支出表時(shí)，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“0”?！敖?jīng)營結(jié)余”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本期經(jīng)營收入與經(jīng)營支出相抵后的差額。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額填列；如“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù)，則以“-”號(hào)填列。
在編制年度收入支出表時(shí)，本項(xiàng)目金額一般應(yīng)為“0”；如果不為“0”，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“經(jīng)營結(jié)余”科目的年末借方余額（以“-”號(hào)填列）。
4．彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余
（15） “彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余扣除本年初未彌補(bǔ)經(jīng)營虧損后的余額。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營結(jié)余”科目年末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目前的余額填列；如果“經(jīng)營結(jié)余”科目年末余額為借方余額，以“-”號(hào)填列。
5．本年非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余
（16） “本年非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本年度除財(cái)政專戶核撥資金之外的其他結(jié)余金額。
若果“經(jīng)營結(jié)余”項(xiàng)目本年發(fā)生數(shù)為正數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目本年發(fā)生額減去“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目本年發(fā)生額后的金額填列；如果“經(jīng)營結(jié)余”項(xiàng)目本年發(fā)生數(shù)為負(fù)數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目本年發(fā)生額減去“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目本年發(fā)生額和“經(jīng)營結(jié)余”項(xiàng)目本年發(fā)生額后的金額填列；本項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
本項(xiàng)目的余額應(yīng)當(dāng)與“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目的本年貸方發(fā)生額保持一致。
（17） “應(yīng)繳企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)按照稅法規(guī)定本年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目的本年借方發(fā)生額分析填列。
（18） “提取專用基金”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本年度按規(guī)定提取的專用基金金額。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目的本年發(fā)生額分析填列。
6.轉(zhuǎn)入事業(yè)基金
（19） “轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本年度按規(guī)定轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余資金。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本年非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”項(xiàng)目金額減去“應(yīng)繳企業(yè)所得稅”、“提取專用基金”項(xiàng)目金額后的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。上述（15）至（19）項(xiàng)目，只有在編制年度收入支出表時(shí)才填列；編制月度收入支出表時(shí)，可以不設(shè)置此5個(gè)項(xiàng)目。
五、財(cái)政專戶核撥資金收入支出表編制說明
（一） 本表反映彩票機(jī)構(gòu)某一會(huì)計(jì)年度由財(cái)政專戶核撥資金形成的事業(yè)收入、事業(yè)支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。
（二） 本表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度“財(cái)政專戶核撥資金收入支出表”中的“本年數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。
（三） 本表“本年數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
1.“年初財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本年初財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額。
各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度財(cái)政專戶核撥資金收入支出表中“年末財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。
2.“調(diào)整年初財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)因本年度發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項(xiàng)，而對年初財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。
各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列。
如調(diào)整減少年初財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”號(hào)填列。
3.“本年財(cái)政專戶核撥資金收入（事業(yè)收入）”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本年度從財(cái)政專戶核撥取得的各類撥款金額。
各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。
4.“本年財(cái)政專戶核撥資金支出（事業(yè)支出）”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)本年度使用財(cái)政專戶核撥資金的支出金額。
各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目及其所屬明細(xì)科目本年發(fā)生額填列。
5.“年末財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)截至本年末的財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額。
各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額填列。
六、附注彩票機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：
（一） 遵循《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》的聲明；
（二） 彩票機(jī)構(gòu)整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的說明；
（三） 會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等，特別是庫存彩票的主要構(gòu)成和本期增減變動(dòng)情況；
（四） 重要資產(chǎn)處置情況的說明；
（五） 重大投資、借款活動(dòng)的說明；
（六） 以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說明；
（七） 以前年度各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；
（八） 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。
